隨著國家對基礎(chǔ)設(shè)施的投資力度加大，交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)也掀起了熱潮，開放的道路建設(shè)市場，多樣化的投資融資渠道成為具有時代特色的道路養(yǎng)護、建設(shè)、管理、營新模式。對道路施工企業(yè)來說，承擔(dān)道路建設(shè)的重要任務(wù)，建設(shè)標準不斷提高，經(jīng)營管理方式不斷創(chuàng)新，內(nèi)部管理作為企業(yè)經(jīng)營活動的重要部分尤為重要，道路工程項目具有點多線長面廣的特點，財務(wù)人員實行委托制，財務(wù)人員管理分散，財務(wù)管理制度不同本文就目前公路施工企業(yè)內(nèi)部控制普遍存在的問題進行分析，就如何做好公路施工企業(yè)內(nèi)部控制工作提出了相應(yīng)的應(yīng)對措施。

一、內(nèi)部控制對道路施工企業(yè)的意義和作用

在當(dāng)前道路建設(shè)投資渠道和建設(shè)主體多樣化的背景下，道路施工企業(yè)面臨的競爭越來越激烈，經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了巨大變化，傳統(tǒng)的粗放控制模式已經(jīng)難以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需求，競爭越來越激烈如何提升企業(yè)市場競爭力，有效規(guī)避風(fēng)險，確保運營安全，促使他們向現(xiàn)代企業(yè)邁進，形成良性發(fā)展態(tài)勢，建立健全公路工程企業(yè)內(nèi)部控制管理體系，形成決策科學(xué)化、管理規(guī)范化、工作制度化、內(nèi)部控制體系化的企業(yè)經(jīng)營管理模式，是保證企業(yè)生存發(fā)展的重要條件。公路施工企業(yè)應(yīng)深入研究積極思考，不斷創(chuàng)新和完善內(nèi)部控制管理模式，確保在瞬息萬變的市場環(huán)境中站穩(wěn)腳跟，取得長足發(fā)展。

通過內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立，形成自我協(xié)調(diào)、相互制約的管理機制，保證道路工程企業(yè)經(jīng)濟資源的安全性、經(jīng)濟信息的完整性、經(jīng)濟行為的協(xié)調(diào)性和會計分析的護道路工程企業(yè)達到最終經(jīng)濟目標。作為道路施工企業(yè)，內(nèi)部控制應(yīng)從兩個方面著手，一方面是企業(yè)保證決策、經(jīng)營戰(zhàn)略實現(xiàn)的管理控制，另一方面是財產(chǎn)資源安全、完整、會計信息實際有效的會計控制。企業(yè)通過項目決策和實施過程中，項目管理部門及其財務(wù)人員采用內(nèi)部控制手段和方法，全面管理和管理建設(shè)項目，幫助企業(yè)控制投資成本，減少管理漏洞，防止質(zhì)量風(fēng)險，提高投資效益。

二、道路施工企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

目前，道路施工企業(yè)基本上是在道路建設(shè)高峰期發(fā)展起來的，屬于各級交通、道路管理機構(gòu)，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，這些企業(yè)多次整合重組。目前仍面臨事業(yè)企業(yè)不分、管理方式落后、管理高度集權(quán)、經(jīng)營決策缺乏科學(xué)評價、內(nèi)部控制意識薄弱、內(nèi)部控制度不完善、防范機制不健全、風(fēng)險評價不足、企業(yè)內(nèi)部分工不合理的情況。為了實現(xiàn)經(jīng)濟效益，提高管理水平，道路工程企業(yè)內(nèi)部控制需要建立完整的內(nèi)部控制體系，但在實際工作中，道路工程企業(yè)內(nèi)部控制存在很多問題，影響企業(yè)的發(fā)展。首先，由于公路施工企業(yè)經(jīng)營模式特殊、生產(chǎn)建設(shè)方式特殊、項目產(chǎn)品特殊、企業(yè)風(fēng)險特殊等因素，企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善。

其次，管理層對內(nèi)部控制意識薄弱，風(fēng)險評價不完善，防范機制不健全，內(nèi)部審計形式虛設(shè)，降低監(jiān)督力，不利于內(nèi)部控制工作的進行。再次，企業(yè)內(nèi)部分工不合理，相互制約機制不足，核心要點控制不足，公司不規(guī)范操作也無法及時處理。不完善的公路工程企業(yè)內(nèi)部控制體系往往會給企業(yè)帶來很大的經(jīng)濟損失和財務(wù)風(fēng)險。如何規(guī)避風(fēng)險，確保經(jīng)營中資金運營的安全性，保證會計信息的可靠性和準確性，如何建立健全公路工程企業(yè)內(nèi)部控制管理體系，最大化企業(yè)經(jīng)營目標利益，成為現(xiàn)階段公路工程企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。

三、道路施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

(1)內(nèi)部控制制度設(shè)計存在缺陷，沒有形成完整的系統(tǒng)

在實際工作中，道路施工企業(yè)在內(nèi)部控制制度設(shè)計初期忽視了全面原則，制度設(shè)計目標不清楚，定位不高，系統(tǒng)不完整，限制機制不足，風(fēng)險評價機制不健全，沒有形成自己特征的系統(tǒng)建設(shè)，把控制重點放在工程建設(shè)和資金監(jiān)督上

(二)內(nèi)部控制管理存在誤區(qū)，項目初期財務(wù)工作跟進不及時

公路施工企業(yè)對內(nèi)部控制管理存在很大誤區(qū)，企業(yè)管理層觀念陳舊，思想保守，對內(nèi)部控制的重視程度不高。新項目初期不重視事前財務(wù)審計和投資風(fēng)險評價，對財務(wù)建議企劃書也沒有具體要求，財務(wù)人員也沒有調(diào)查市場，只要經(jīng)驗簡單地制作財務(wù)建議企劃書，不僅不能起到風(fēng)險預(yù)防管理的作用，還會誤解管理層的決策。管理層將更多的時間和精力投入項目建設(shè)中期、施工后期和突發(fā)事件處理，這樣的管理誤區(qū)成為企業(yè)發(fā)展的重大危險。

(三)缺乏全面的預(yù)算管理意識，內(nèi)部控制性能受到限制

全面的預(yù)算管理不僅僅是財務(wù)、會計和特定職能部門的管理，而是企業(yè)的綜合、全面的管理，是具有全面控制約束力的機制。近年來，全面的預(yù)算管理在行政事業(yè)單位得到了很好的推進和執(zhí)行，但對道路施工企業(yè)來說，還處于起步階段。在實際工作中，絕大多數(shù)人認為編制預(yù)算是財務(wù)部門的工作中，沒有意識到全方位的預(yù)算管理涉及到工程建設(shè)的各個階段、各個環(huán)節(jié)，全部部部門都應(yīng)當(dāng)人人參加，大伙兒都是參加者和執(zhí)行者。相關(guān)部門提供數(shù)據(jù)時隨意性大，最終財務(wù)人員制定預(yù)算缺乏客觀性、時效性、預(yù)算與實際大不相同，執(zhí)行結(jié)果嚴重脫節(jié)。

(4)內(nèi)部審計監(jiān)督有限，審計結(jié)果無法執(zhí)行，內(nèi)部控制執(zhí)行力不強的

道路施工企業(yè)多重生產(chǎn)、輕經(jīng)營、重開發(fā)、輕管理。內(nèi)部審計工作主要停留在項目開工和竣工結(jié)算階段，影響項目建設(shè)的重要事項，如招標、合同談判等，內(nèi)部審計不能及時有效監(jiān)督和控制。審計中發(fā)現(xiàn)的問題也不受項目管理者的重視，與管理層重工程輕財務(wù)的思想密切相關(guān)，審計改革流于形式，不能發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。此外，內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)和綜合素質(zhì)參差不齊，財務(wù)和工程復(fù)合型人才少，受知識結(jié)構(gòu)的限制，在審計過程中，審計人員只看賬簿上反映的問題，忽視工程建設(shè)中的隱蔽問題，內(nèi)部審計有限。

四、完善公路施工企業(yè)內(nèi)部控制的對策

(1)建立健全內(nèi)部控制管理制度，完善控制體系

作為公路施工企業(yè)內(nèi)部分工明確，各部門崗位相互制約、合作，形成一系列控制方法、程序、措施，完善、嚴格、規(guī)范、系統(tǒng)管理體系企業(yè)根據(jù)《中華人民共和國建筑法》、《中華人民共和招標法》、《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等，結(jié)合自身特點，建立從管理層到員工的階梯式管理制度，形成科學(xué)、合理的預(yù)算、經(jīng)營、管理模式，改變當(dāng)前經(jīng)驗和習(xí)慣工作現(xiàn)象，完善道路工程企業(yè)內(nèi)部控制體系。

(二)提高管理層風(fēng)險預(yù)防管理意識，將內(nèi)部管理引入項目決策階段

企業(yè)管理層積極改變觀念，提高風(fēng)險預(yù)防管理意識，認識到加強內(nèi)部管理和風(fēng)險管理的迫切性。從思想上講，注重內(nèi)部控制是加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)營效率，保護財產(chǎn)安全，實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標的有效工具和手段。作為道路施工企業(yè)，在項目決策階段應(yīng)立即跟進財務(wù)人員，參與項目建議書和可行性研究報告書的編制，財務(wù)人員應(yīng)運用專業(yè)知識，了解項目所在地相關(guān)稅收政策、工程竣工審計方面的重點和業(yè)主資金管理模式，評估項目投資，合理化籌資方案

(三)全面推行預(yù)算管理，提高全員對內(nèi)部控制的認識

全面預(yù)算管理的推行對內(nèi)部控制起著決定性作用，要加大宣傳力度，提高項目管理層對預(yù)算管理、內(nèi)部控制重要性和必要性認識，提高全員參與預(yù)算管理、內(nèi)部控制的主動性和積極性。特別是管理層的態(tài)度和認識，直接決定預(yù)算能否順利實施，內(nèi)部控制能否有效實施。企業(yè)應(yīng)樹立預(yù)算全局觀念，要加強各部門的溝通協(xié)調(diào)，建立與項目管理目標相適應(yīng)的預(yù)算管理體系，項目管理負責(zé)人應(yīng)帶頭遵守全面預(yù)算管理制度，嚴格履行預(yù)算審批程序，建立定期跟蹤制度，分段管控，通過全面預(yù)算的實施來強化內(nèi)部控制效果。

(四)進一步完善會計內(nèi)部控制信息化建設(shè)

隨著科技的不斷進步，會計內(nèi)部控制體系不斷完善，公路施工企業(yè)要力求將人為制度管理控制向系統(tǒng)自動化管理控制轉(zhuǎn)變，同時還要滿足實際內(nèi)部控制管理工作的各項措施實施要求，促使會計內(nèi)部控制管理朝著信息化、規(guī)范化、科學(xué)化的方向發(fā)展，盡可能實現(xiàn)智能化管理，提升管理效率和質(zhì)量，確保內(nèi)部控制執(zhí)行力度不斷增強。

五、結(jié)束語

在當(dāng)前形勢下，建立和完善公路施工企業(yè)內(nèi)部控制體系對企業(yè)的發(fā)展具有極其重要意義，通過建立適合單位實際的內(nèi)部控制體系，有助于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，選擇風(fēng)險應(yīng)對措施，對進一步創(chuàng)新管理機制，提升管理水平起到積極引領(lǐng)作用。